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商品名称：注册会计师职业道德与法律责任

商品编号：578042034642

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重量：0.000千克

上架时间：2020-08-29 09:34:24

ISBN编号：9787302500636

书名：注册会计师职业道德与法律责任（高等院校创新规划教材·经管系列（二维码版））,注册会计师职业道德与法律责任(高等院校创新规划教材·经管系列

作者：廖震峡、万志前

出版社名称：清华大学出版社

定价：39.00元

开本：16开

是否是套装：否

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注册会计师的成长乃至整个行业的发展，不仅有赖于良好的社会经济环境，也要靠所有从业人员不断提高专业胜任能力，更需要从业人员具备高水平的职业道德素养。职业道德的养成是一个长期的过程，应该从踏入某个行业之前就有所习得。如果在投考注册会计师或入行会计师事务所时才开始关注职业道德，也为时未晚，只是*好的起始期间应该是大学专业学习阶段，因为更能专注于知识的学习和理解。出版《注册会计师职业道德与法律责任》的初衷，就是为财经类或经管类专业的学生提供这方面的帮助，期望他们在以后的从业过程中，在此基础上不断*和提升。注册会计师担负着特殊的社会责任，应严格依照法律规定和合同约定执行业务，若因过错未能恪尽职守，不仅有失职业道德，还可能要承担法律责任。为凸显这一责任的重要性，《注册会计师职业道德与法律责任》将“注册会计师的法律责任”单独成章，作为教材体系不可或缺的组成部分。《注册会计师职业道德与法律责任》在每章正文中穿插大量课堂练习、案例分析、图表和知识拓展，尽可能使重点、难点内容更易于理解，且在每章后准备了丰富的思考题，并且尽可能以事件为题干，培养运用知识分析实际问题的能力。基本信息 ...

基本信息

商品名称：	注册会计师职业道德与法律责任	开本：	16开
作者：	廖震峡、万志前	定价：	39.00
ISBN号：	9787302500636	出版时间：	2018-06-21
出版社：	清华大学出版社	印刷时间：	2018-06-13
版次：	1	印次：	1

目录　　*章注册会计师业务与职业规范概述 1*节注册会计师的业务和执业资格 2一、注册会计师及其业务 2二、注册会计师的作用 9三、注册会计师的执业资格 10第二节注册会计师职业道德与职业责任 14一、注册会计师职业道德的概念与特点 14二、注册会计师的职业责任 16第三节注册会计师职业规范文件 18一、注册会计师职业道德规范 18二、注册会计师管理规范和执业准则 22三、注册会计师法律规范 23【课后思考题】 23第二章注册会计师职业道德基本原则和概念框架 28*节注册会计师职业道德基本原则 29一、诚信原则 29二、独立性原则 30三、客观和公正原则 32四、专业胜任能力和应有关注原则 32五、保密原则 33六、良好职业行为原则 33第二节注册会计师职业道德概念框架 34一、职业道德概念框架的含义 34二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 36三、应对不利影响的防范措施 43四、道德冲突的解决 46【课后思考题】 48第三章注册会计师对职业道德框架的具体运用 54*节专业胜任能力 55一、专业胜任能力的定义 55二、专业胜任能力的要求 55三、谨慎运用专业能力 57四、利用专家的工作 58第二节专业服务委托 61一、专业服务委托的概念 61二、客户的接受 62三、业务的承接 64四、专业服务委托的变更 65五、前后任注册会计师的沟通 65六、应客户要求提供第二次意见 69第三节保密 69一、保密的一般理论 69二、注册会计师职业道德对保密的规定 70三、保密义务的豁免 71第四节利益冲突 74一、识别和评价利益冲突 74二、防范措施 75三、拒绝提供服务 75第五节收费与佣金 76一、收费 76二、或有收费 77三、介绍费和佣金 78第六节专业服务营销 79一、一般规定 79二、营销形式 80第七节其他方面的要求 82一、礼品和款待 82二、保管客户资产 83三、对客观和公正原则的要求 84【课后思考题】 85第四章鉴证业务对独立性的要求 92*节基本概念和要求 93一、独立性的概念框架 93二、网络与网络事务所 94三、鉴证业务项目组与合伙人 97四、公众利益实体 98五、关联实体 99六、管理层与治理层 100七、工作记录 100八、业务期间 101九、合并与收购 103十、无意性违反规定 105第二节经济利益 105一、经济利益的界定 105二、不利影响的具体情形及防范措施 107第三节贷款和担保以及商业关系 111一、贷款和担保 111二、商业关系 113第四节家庭和私人关系 115一、家庭和私人关系概述 115二、不利影响的具体情形及防范措施 115第五节与审计客户发生人员交流 118一、与审计客户发生雇佣关系的一般规定 118二、加入属于公众利益实体的审计客户 120三、临时借调员工 121四、*近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 122五、兼任审计客户的董事或高级管理人员 123第六节高级职员与审计客户长期存在业务关系 124一、一般规定 124二、属于公众利益实体的审计客户 125第七节为审计客户提供非鉴证服务 126一、一般规定 127二、承担管理层职责 128三、编制会计记录或财务报表 129四、评估服务 132五、税务服务 133六、内部审计服务 137七、信息技术系统服务 139八、诉讼支持服务 140九、法律服务 141十、招聘服务 142十一、公司财务服务 143第八节收费 145一、收费结构 145二、逾期收费 147三、或有收费 147第九节影响独立性的其他事项 148一、薪酬和业绩评价政策 149二、礼品和招待 149三、诉讼或诉讼威胁 150第十节其他鉴证业务对独立性的要求 151一、概述 151二、与审计、审阅业务的差异 151【课后思考题】 153第五章注册会计师的法律责任 160*节注册会计师法律责任概述 161一、注册会计师法律责任的概念和特点 161二、注册会计师法律责任的种类 162三、注册会计师法律责任的发展 164第二节注册会计师法律责任的认定 168一、注册会计师承担法律责任的原因 168二、注册会计师法律责任的认定 171第三节中国注册会计师的法律责任 175一、民事责任 175二、行政责任 183三、刑事责任 187四、注册会计师避免法律诉讼的措施 190【课后思考题】 194参考文献 199*章注册会计师业务与职业规范概述【本章要点】注册会计师的业务和作用。注册会计师的执业资格。注册会计师职业道德的特点。注册会计师的社会责任。注册会计师职业道德规范。 *节注册会计师的业务和执业资格一、注册会计师及其业务根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)第2条规定，注册会计师(Certified Public Accountant，CPA)是依法取得注册会计师证书并接受委托从事鉴证和非鉴证业务的执业人员。根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和审阅业务以及其他鉴证业务，还可从事会计咨询、会计服务等相关服务业务。【知识拓展】我国CPA现状截至2017年3月底，我国执业注册会计师人数达102 909人，非执业注册会计师人数达124 819人，加起来超过220 000人。在地区分布上，东西差异比较明显。华东地区注册会计师占全国总数的30.16%，非执业会员占比更高，为全国总数的42.17%。北京的注册会计师*多，上海的非执业会员*多。相比较华东地区，中西部地区的经济发展缺乏高端财会人员的支持，在一定程度上会阻碍经济的发展。因此，近几年来，包括武汉、成都、西安等多地政府在吸引高端人才政策上，都把CPA持证人作为重要的人才标准。同时，北上广等地区依然在寻求高端财会人才的进驻。 (一)鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证信息提出结论，以增强除被鉴证方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。鉴证信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，是对鉴证对象某方面性质所做的描述。例如，在审计业务中，当鉴证对象是历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量时，鉴证信息是财务报表；当鉴证对象是企业的运营情况时，鉴证信息可能是反映效率或效果的关键指标；当鉴证对象是企业的内部控制或信息技术系统时，鉴证信息可能是描述其有效性的结论。如果鉴证信息对鉴证对象进行反映，那么鉴证结论就是对鉴证信息的评价。例如，财务会计报表是对一个组织历史财务状况的全面反映，财务会计报表审计则是注册会计师对财务会计报表发表意见或作出结论。很多组织内部也设有内部审计机构，其工作内容和工作方法与注册会计师的审计工作有相似之处。但这种内部审计机构只是一个组织内的分支机构，并非独立的一方，其鉴证工作本质上是该组织自身管理工作的一部分，作出的鉴定*多只是一种“自我鉴定”，其客观公正性有限，难以让本组织以外的人信服。注册会计师执行鉴证业务则不然，其作为独立的一方，既与鉴证事项的委托人没有利害关系，也与鉴证结果的预期使用者没有利害关系，这样的鉴证才具有独立性和客观公正性。我国注册会计师的鉴证业务有以下三个方面。1. 审计业务审计是指注册会计师对被审计组织的会计记录、财务事项和财务报表及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督，其结果产生会计记录、财务事项和财务报表等财务会计信息，审计则在具体经营管理之外，对这些信息进行审查和评价。我国“审计”一词*早见于宋代的《宋史》，“审”为审查，“计”为会计账目，“审计”一词英文单词为“Audit”，就有“查账”“旁听”“审核”的含义。由此可见，早期的审计就是审查会计账目，而审计的基本职能也正是审查会计账目。但是，审计发展至今，早已超越了查账的范畴。注册会计师的业务范围经历了由法定审计业务向其他领域拓展的过程，从国内外有关注册会计师的法律来看，法定审计业务仍然是注册会计师的核心业务。英国是注册会计师制度发展*早的国家，英国议会在19世纪50年代通过的《公司法》和《破产法》，确立了由独立会计师审查股份有限公司的财务报告和办理破产清算的规定。根据英国现行的《公司法》规定，凡按《公司法》成立的公司企业，不论政府是否拥有股份或政府拥有股份的比例为多少，都必须聘请独立会计师担任审计人员。其他如美国、德国、法国、澳大利亚等国法律都规定公司企业财务会计报告和有关资料必须接受注册会计师的审计。我国1994年实施的《注册会计师法》同样规定，审计业务是注册会计师的法定业务，注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。除注册会计师外，其他组织和人员不得承办。根据《注册会计师法》第14条的规定，注册会计师承办下列审计业务。1) 审查企业财务报表并出具审计报告审查企业财务报表、对财务报表发表意见、出具审计报告是注册会计师的责任，也是注册会计师业务的主要部分。在市场经济环境中，政府不直接管理企业，而是由有关部门对企业实施监管，企业发布的财务报表和社会中介机构提供的鉴证结论是其获取监管信息的主要来源，而注册会计师出具的审计报告被认为是其中非常重要和可靠的来源。为了提高财务报表质量，有效制止和防范利用财务报表弄虚作假，国家依法实行企业年度财务报表审计制度。在公开的证券市场中，无论证券经营者还是投资人，都需要通过分析上市公司的财务会计报告作出经济决策，因此*为关心财务会计报告的合法性、公允性。注册会计师通过审计上市公司年度财务会计报告，协助政府监管部门对上市公司进行监管，并为证券市场的参与者获得可靠的财务信息提供一定保障。2007年施行的中国证券监督管理委员会《上市公司信息披露管理办法》第19条规定，上市公司应当披露的年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。不仅是上市公司，《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)要求所有公司的年度财务会计报告依法接受注册会计师的审计。例如，第62条规定，一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。再如，第164条规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。注册会计师的审计业务也扩大到《公司法》规定之外的企业，如2001年施行的国务院《企业财务会计报告条例》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的员工代表大会公布财务会计报告，并重点说明注册会计师审计的情况。注册会计师根据审计准则的要求，完成预定审计程序，取得相应审计证据后，应编制和出具审计报告。审计报告主要表述注册会计师的审计意见，无须其他部门或单位的审定就具有法定证明效力，但注册会计师及其所在的会计师事务所必须对其出具的审计报告的真实性、恰当性负责。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语，也称标准无保留意见的审计报告。非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告。非标准审计报告又包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。注册会计师出具标准审计报告表明：注册会计师认为被审计单位编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制，并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。带强调事项段的无保留意见的审计报告表明：注册会计师认为被审计单位编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，同时对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项作出专项说明，但该强调事项段中涉及事项对报告期财务状况和经营成果无重大影响或不影响已发表的审计意见。保留意见的审计报告表明：注册会计师认为被审计单位编制的财务报表整体是公允的，但是存在影响重大的错报。否定意见的审计报告表明：注册会计师认为被审计单位编制的财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。无法表示意见的审计报告表明：注册会计师的审计范围受到了限制，导致注册会计师不能获取充分的审计证据，因而无法发表意见，这种报告也称拒绝表示意见的审计报告。上述审计报告的种类如图1-1所示。《注册会计师职业道德与法律责任》的编写以《中国注册会计师职业道德守则》为指导，全书分为五章。*章阐述注册会计师的业务范围、执业资格和职业规范；第二章概述注册会计师的职业道德基本原则，对职业道德不利影响的种类(即自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力)，以及职业道德概念框架(即按照识别、评价和防范的思路处理上述不利影响)；第三章解读注册会计师职业道德概念框架在执业中的具体运用；第四章详述鉴证业务对独立性的要求，即注册会计师应重点防范经济利益、商业关系、家庭与私人关系、职业流动、非鉴证业务等对职业道德的不利影响，并将这种不利影响降低至可接受水平；第五章研究注册会计师的执业行为应承担的职业责任和法律责任。《注册会计师职业道德与法律责任》采用案例教学，并配有大量课堂及课后练习，有利于学生对重点、难点的深刻理解。《注册会计师职业道德与法律责任》适用于高等院校财经类及其相关专业开设的专门课程，或作为《审计学》课程的辅助教材，也可作为相关从业人员的参考书。